未抵扣的进项税额转出是什么意思（进项税额已抵扣又要转出的会计处理）

未抵扣的进项税额转出是指企业在购进商品或服务时，所支付的增值税，进项税额未能全部抵扣销项税额，而需要将已抵扣的部分进行转出的过程。这种情况在企业日常经营中较为常见，尤其是涉及到税收政策变动、企业合并分立等场景。进项税额已抵扣又要转出的会计处理，是为了确保企业税收核算的准确性和合规性。

一、未抵扣的进项税额转出的原因

1.税收政策变动：随着我国税收政策的不断调整，企业在一定时期内可能会遇到税率变化、税制改革等政策变动，导致原本可以抵扣的进项税额不能继续抵扣。在这种情况下，企业需要将未抵扣的进项税额转出，以符合最新税收政策。

2.企业合并分立：在企业合并或分立过程中，原企业的进项税额可能未能完全抵扣。根据税收政策规定，合并或分立后的企业需要将原企业未抵扣的进项税额转出，以确保税收核算的准确性。

3.进项税额抵扣不合规：企业在购进商品或服务时，可能存在进项税额抵扣不合规的情况，如购进的商品或服务不属于可抵扣范围，或进项税额抵扣凭证不符合规定等。在这种情况下，企业需要将已抵扣的进项税额转出，以确保税收核算的合规性。

二、进项税额已抵扣又要转出的会计处理

1.调整应交税费账户：企业需要对已抵扣的进项税额进行转出时，应先调整应交税费账户。具体操作是，在应交税费账户中增加应交增值税，进项税额转出明细科目，将需转出的进项税额记入该明细科目。

2.调整相关资产或成本：企业将进项税额转出后，还需要对相关资产或成本进行调整。如调整库存商品、原材料等存货的成本，或将进项税额转出作为管理费用、销售费用等支出。

3.填报税收报表：企业在进行进项税额转出处理后，需按照税收报表的要求，在相关报表项目中填写转出的进项税额金额。同时，企业还需按照税收管理部门的要求，报送相关税务报表和资料。

4.核算进项税额转出对利润的影响：企业进行进项税额转出处理后，需要对利润产生影响进行核算。具体操作是在利润表中，将进项税额转出金额计入营业利润或净利润的减项，以反映税收政策变动或企业合并分立等事项对利润的影响。

总之，未抵扣的进项税额转出是企业在税收核算过程中需要关注的重要环节。企业应了解进项税额转出的原因，掌握合理的会计处理方法，以确保税收核算的准确性和合规性。同时，企业还应密切关注税收政策变动，及时调整税收筹划策略，降低税收风险。