递延所得税负债是什么科目（递延所得税记忆口诀）

一、递延所得税负债的概念与特点

递延所得税负债是指企业在会计利润和税务利润之间存在的差异，导致企业需要在未来支付税款的一种负债。简单来说，递延所得税负债就是企业在当前时期确认的税款，但在未来才实际支付。

递延所得税负债具有以下特点：

1.递延性：企业在未来需要支付税款，而非立即支付。

2.负债性质：递延所得税负债属于企业的负债，需要在报表中予以披露。

3.可抵扣性：企业在后续期间实际支付税款时，可将递延所得税负债抵扣当期的应交所得税。

二、递延所得税负债的计算与确认

递延所得税负债的计算主要依据企业会计利润和税务利润的差异。具体计算方法如下：

1.计算税前会计利润：根据企业会计政策，计算出税前会计利润。

2.计算税前利润的所得税费用：根据国家税收法规，计算出税前利润所需缴纳的所得税费用。

3.计算递延所得税负债：税前利润的所得税费用减去当期实际缴纳的所得税金额，即为递延所得税负债。

递延所得税负债的确认条件包括：

1.存在可抵扣暂时性差异：企业的会计利润小于税务利润，产生可抵扣暂时性差异。

2.未来需要支付税款：企业在未来会因暂时性差异而实际支付税款。

3.可靠的计量：能够准确计算出递延所得税负债的金额。

三、递延所得税负债的会计处理

递延所得税负债的会计处理主要包括以下几个步骤：

1.计提递延所得税负债：在符合确认条件的情况下，企业需按照计算出的递延所得税负债金额，借记相关科目，贷记递延所得税负债科目。

2.转回递延所得税负债：当企业在未来实际缴纳税款时，可将递延所得税负债转为当期应交所得税。此时，企业需借记递延所得税负债科目，贷记相关科目。

3.递延所得税负债的披露：企业在财务报表中需披露递延所得税负债的金额、形成原因以及相关信息。

四、递延所得税记忆口诀

为了帮助大家更好地记忆递延所得税，这里提供一段记忆口诀：

递延所得税，负债别忘了，会计利润低，税款未来交。

计算很简单，税前利润差，确认条件齐，负债就生成。

会计处理顺，递延转应付，披露要充分，信息真实传。

通过以上内容，相信大家对递延所得税负债有了更深入的了解。在实际工作中，要充分关注递延所得税负债的计算、确认和处理，以确保企业财务报表的准确性和合规性。