当前位置：首页 > 代理记账

追溯调整分录怎么做

注册会计师考试会计知识点:追溯调整法

调整报表项目和附注假设会计政策变更日为2010年1月1日，调整的报表为2010年报。（1）调整资产负债表项目调整2010年资产负债表项目的期初数（2010年初即2009年末），调整项目为四个：有关资产负债所有者权益项目、递延所得税资产或负债、盈余公积和未分配利润。

会计政策变更可选择的处理方法有两种：（1）追溯调整法；（2）未来适用法。

假设只追溯调整资产负债表（假设是年度报表同）。资产负债表是余额报表，报表中的金额是累计余额；由于现行的资产负债表只有期末数与期初数的比较。这时的会计政策变更累积影响数可定义为：按变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有的金额与现有的金额之间的差额。

1、一般情况下，固定资产改良支出额达到原固定资产原值的25%，应计入原固定资产原值，现4张价值为18024元的折叠桌总金额没有达到就一要求，可以不计入中巴车的原值，可以单独作为一项固定资产入账折旧。

2、固定资产原值增加时，增加固定资产初始价值，属于会计估计变更，应使用追溯法调整。

3、固定资产的价值是不变的。因为合同的价格、发票等都证明固定资产的价值是依然是原价。至于对方放弃质保金，应该作为应付未付的款项处理。借：其他应付款贷：营业外收入固定资产原值是固定资产原始价值的简称，亦称固定资产原始成本、原始购置成本或历史成本。

4、固定资产原值增加的会计分录增加固定资产初始价值，属于会计估计变更，应使用追溯法调整。采用追溯调整法时，将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整。

5、如果你是改扩建增加了的原值，按改扩建思路处理（你会的，不赘述）如果你是评估增值了，会计准则是不允许的调整增加原值的。

6、如果固定资产原值因某种原因需要调增，首先，将期初固定资产原值调整到估值，具体分录为：借：固定资产—XX资产（增加的价值），贷：资本公积等，然后调整应计提的折旧（因固定资产原值调整而增加的累计折旧），借：管理费用—折旧费等，贷：累计折旧。

你这种做法等于是混动记账，即一个月压一个月的。在每个会计期间发生的金额近似的情况下可以使用这种方法，这样记入当期损益的成本费用基本保持同一水平，对所得税的影响可以忽略。如果改变记账方法倒是影响了当期损益。

如果把收付实现制转为权责发生制，属于会计政策变更，要从年初调整，不能半截做起，并要用追溯调整法将以前的会计数据全部调整，即会计报表的年初数就要按照新的会计政策计算、调整，然后继续本年度的会计记录。调整项目主要涉及主营业务收入、主营业务成本、各项费用等明细账和总账。

一）会计处理追溯调整影响年初所有者权益（或股东权益）的变动情况，并应具体说明增减差额及原因。（二）所有者权益（或股东权益）本年初与上年末因其他原因变动情况，并应具体说明增减差额及原因。（三）国有权益客观增减情况及具体原因。

追溯调整分录怎么做

本科目应当按照工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解除职工劳动关系补偿等应付职工薪酬项目进行明细核算。应付职工薪酬的主要账务处理企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记银行存款、现金等科目。

根据实际价值调整原暂估价值或发现原计价有错误。提示：上述三种情形调整时，以前年度已扣除的折旧额不进行追溯调整。以后年度的折旧额按调整后的历史成本减除已扣除折旧后的余额和剩余折旧年限计算。

企业发放通讯费一般有两种方式是直接发放给职工（随同工资一并发放或不随同工资一并发放）是报销手机费。这两种方式企业所得税处理是不一致的，而且国家税务总局对此没有明确，各地规定不一，企业必须要注意。我们来逐一分析。

追溯调整法的会计处理，怎么做会计分录首先对多转成本进行调整，会计分录如下：借：存货贷：以前年度损益调整-营业成本调整所得税，利润增加xx，应交所得税也需计算。涉及的会计分录如下：借：以前年度损益调整-所得税贷：应交税费-所得税关于税后净利润的计算。

追溯调整法的会计处理：首先调整多转成本，借：存货，贷：以前年度损益调整—营业成本。调整所得税，利润增加，应交所得税也得计算。借：以前年度损益调整—所得税，贷：应交税费—所得税。税后净利润的计算。调整计提的盈余公积，借：利润分配—未分配利润，贷：利润分配—盈余公积。

追溯调整法指的是对某项交易或事项变更会计政策，视同其初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此进行调整的方法，对于追溯调整法，应如何做账首先调整多转成本。借：原材料等贷：以前年度损益调整－营业成本调整所得税，利润增加，应交所得税也得计算。

追溯调整法分为两部分：编制调整分录；调整报表项目和附注。调整分录的编制追溯调整的思路可分为三步：一，还原旧政策的会计处理；第二步，完成新政策的会计处理；第三步，调整差异。（新政策＝旧政策＋差异）以前年度损益用利润分配--未分配利润科目替代。