应纳税暂时性差异口诀

一、引言

应纳税暂时性差异是企业在税务筹划中经常遇到的概念。正确理解和运用应纳税暂时性差异，有助于企业合理避税，降低税收负担。本文将围绕应纳税暂时性差异口诀，为您详细解析其内涵和运用方法，为企业税务筹划提供精准指导。

二、应纳税暂时性差异口诀解析

1.口诀一暂时性差异，税法与会计差异

应纳税暂时性差异是指企业在会计核算和税法规定之间存在的暂时性差异。这种差异主要表现在资产、负债的账面价值与计税基础之间的不一致。具体来说，税法与会计的差异主要包括以下几种情况

（1）资产折旧方法差异企业在会计核算中采用的折旧方法与税法规定的折旧方法不一致，导致资产账面价值与计税基础产生差异。

（2）存货跌价准备差异企业在会计核算中对存货跌价准备的计提与税法规定不一致，导致存货账面价值与计税基础产生差异。

（3）投资收益差异企业在会计核算中对投资收益的确认与税法规定不一致，导致投资收益账面价值与计税基础产生差异。

2.口诀二暂时性差异，未来可抵扣

应纳税暂时性差异在未来一定期限内可以转化为可抵扣暂时性差异。具体来说，以下几种情况可产生可抵扣暂时性差异

（1）资产折旧企业在未来年度按照税法规定计算的折旧额大于会计核算的折旧额，产生的暂时性差异在未来年度可以抵扣。

（2）存货跌价准备企业在未来年度按照税法规定计算的存货跌价准备大于会计核算的存货跌价准备，产生的暂时性差异在未来年度可以抵扣。

（3）投资收益企业在未来年度按照税法规定计算的投资收益小于会计核算的投资收益，产生的暂时性差异在未来年度可以抵扣。

3.口诀三暂时性差异，筹划有方

企业在税务筹划中，应充分利用应纳税暂时性差异，降低税收负担。以下几种筹划方法可供参考

（1）合理选择折旧方法企业在选择折旧方法时，应充分考虑税法规定，选择有利于降低税收负担的折旧方法。

（2）合理计提存货跌价准备企业在计提存货跌价准备时，应充分考虑税法规定，合理控制存货跌价准备的计提比例。

（3）合理规划投资收益企业在投资收益的确认上，应充分考虑税法规定，合理规划投资收益的实现时间和金额。

三、结论

应纳税暂时性差异是企业税务筹划中不可忽视的重要环节。通过掌握应纳税暂时性差异口诀，企业可以更好地理解和运用税法与会计的差异，降低税收负担，实现税务筹划的目标。在实际操作中，企业应根据自身情况，灵活运用筹划方法，确保税务筹划的合规性和有效性。

本文旨在为企业提供应纳税暂时性差异的专业指导，希望对您有所帮助。在实际操作中，请务必结合企业具体情况，遵循税法规定，合规筹划，以确保企业税务筹划的顺利进行。