出售交易性金融资产分录（交易性金融资产入账价值计算）

出售交易性金融资产分录是指在企业处置交易性金融资产时，所需进行的会计分录。交易性金融资产是指企业为短期获得利润而持有的金融资产，包括股票、债券、基金等。在进行出售交易时，企业需要按照规定对相关账务进行处理。本文将详细介绍出售交易性金融资产的分录及相关计算方法。

一、出售交易性金融资产的分录

根据企业会计准则第23号——

1.借：银行存款（实际收到的款项）

2.贷：交易性金融资产（账面价值）

3.贷：投资收益（差额，若为借方差额，则为负数）

4.借：投资收益（借方差额）

5.贷：交易性金融资产（账面价值）

二、交易性金融资产入账价值计算

企业在购买交易性金融资产时，需要按照其入账价值进行计算。入账价值是指购买金融资产时，支付的价款加上与购买价款相关的税费、手续费等。计算公式如下：

1.购买价款：以实际支付的购买款项为准。

2.税费：根据相关税收政策，计算购买交易性金融资产所涉及的税费。

3.手续费：指企业在购买交易性金融资产过程中，支付给中介机构或相关方的手续费。

4.入账价值：购买价款、税费和手续费之和。

三、举例说明

假设某企业于2021年1月1日购买交易性金融资产，购买价为100万元，支付税费1万元，手续费2万元。则该金融资产的入账价值为103万元。

2021年12月31日，该交易性金融资产的账面价值为110万元。企业在2022年1月出售该金融资产，实际收到款项115万元。根据分录规定，出售交易性金融资产的分录如下：

1.借：银行存款115万元

2.贷：交易性金融资产110万元

3.贷：投资收益5万元

4.借：投资收益3万元

5.贷：交易性金融资产3万元

通过以上分录，企业可以正确处理出售交易性金融资产的相关账务，确保财务报表的真实性和准确性。在实际操作中，企业还需根据具体情况进行相应的调整，以满足实际业务需求。