汇算清缴退回的企业所得税怎么做账

随着税收政策的不断完善和企业的合规意识加强，汇算清缴成为企业财务管理的常规工作。然而，对于汇算清缴退回的企业所得税如何进行账务处理，许多财务人员可能还不太清楚。本文将详细阐述汇算清缴退回的企业所得税的账务处理方法，并通过案例分析帮助读者更好地理解和掌握。

一、汇算清缴退回的企业所得税的定义

汇算清缴退回的企业所得税，是指企业在年度终了后，根据税收法规和政策，对全年的企业所得税进行清算，多缴的部分由税务机关退还给企业的税款。

二、账务处理原则

1.确认收入原则企业应按照权责发生制原则确认收入，对于汇算清缴退回的企业所得税，应在实际收到退税款时确认为收入。

2.会计处理原则企业应根据企业会计准则及相关规定，对汇算清缴退回的企业所得税进行会计处理。

三、具体账务处理步骤

1.确认汇算清缴退回的企业所得税金额

企业首先需要根据税务机关的清算结果，确定汇算清缴退回的企业所得税金额。

2.借记银行存款等科目

在实际收到退税款时，企业应借记银行存款等科目，贷记应交税费——

会计分录如下

借银行存款

贷应交税费——

3.调整利润分配

由于汇算清缴退回的企业所得税属于以前年度的税款，企业需要调整利润分配。

借应交税费——

贷利润分配——

4.计提盈余公积

根据企业会计准则，企业应按照净利润的10%计提盈余公积。

借利润分配——

贷盈余公积——

5.分配利润

在计提盈余公积后，企业可根据实际情况进行利润分配。

贷应付股利

四、案例分析

案例一

某企业2019年度企业所得税汇算清缴，税务机关退还税款10万元。企业在收到退税款时，进行以下账务处理

借银行存款10万元

调整利润分配

计提盈余公积

分配利润

贷应付股利9万元

案例二

某企业2020年度企业所得税汇算清缴，税务机关退还税款20万元。企业在收到退税款时，进行以下账务处理

借银行存款20万元

贷应付股利18万元

五、总结

汇算清缴退回的企业所得税账务处理，是财务人员必须掌握的知识点。通过对本文的学习，相信读者已经对汇算清缴退回的企业所得税账务处理有了更深入的了解。在实际操作中，财务人员应严格按照企业会计准则及相关规定进行账务处理，确保企业财务报表的真实性和合规性。