应交税费和税金及附加有什么区别
在我国的税收体系中，应交税费和税金及附加是两个常见的概念，它们在会计处理和税收征管中具有不同的含义和作用。本文将从以下几个方面详细解析应交税费和税金及附加的区别，帮助读者更好地理解这两个概念。
一、定义及内涵
1.应交税费
应交税费是指企业在一定时期内，按照国家税收法律法规规定，应当缴纳的各种税费。它包括但不限于增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。应交税费是企业在经营活动中产生的一种负债，需要在会计核算中予以确认和计量。
2.税金及附加
税金及附加是指企业在一定时期内，实际缴纳的税费及与之相关的附加费用。它包括企业实际缴纳的增值税、企业所得税、个人所得税等税费，以及与之相关的附加费用，如城市维护建设税、教育费附加等。税金及附加是企业在履行纳税义务过程中，实际发生的支出。
二、会计处理
1.应交税费的会计处理
应交税费作为企业的一种负债，需要在资产负债表中予以列示。具体会计处理如下
（1）确认应交税费企业在计算应纳税额时，按照税收法律法规规定，确认应交税费。
（2）计提应交税费企业在确认应交税费后，按照权责发生制原则，计提应交税费。
（3）缴纳应交税费企业在规定期限内，按照税收法律法规规定，缴纳应交税费。
2.税金及附加的会计处理
税金及附加作为企业的一种实际支出，需要在利润表中予以列示。具体会计处理如下
（1）确认税金及附加企业在计算利润时，按照税收法律法规规定，确认实际缴纳的税费及附加费用。
（2）计入成本费用企业将实际缴纳的税费及附加费用计入相关成本费用，如营业税金及附加、管理费用等。
三、区别与联系
1.区别
（1）内涵不同应交税费是企业应当缴纳的税费，是一种负债；税金及附加是企业实际缴纳的税费及附加费用，是一种实际支出。
（2）会计处理不同应交税费在资产负债表中列示，属于负债类科目；税金及附加在利润表中列示，属于费用类科目。
（3）作用不同应交税费反映企业纳税义务的大小，是企业履行纳税义务的依据；税金及附加反映企业实际纳税支出，是企业经济效益的体现。
2.联系
（1）来源相同应交税费和税金及附加均来源于企业的税收义务。
（2）相互关联应交税费是税金及附加的基础，税金及附加是应交税费的实际体现。
（3）共同反映应交税费和税金及附加共同反映企业在一定时期内的税收负担和纳税情况。
总之，应交税费和税金及附加在会计处理、内涵和作用上存在明显区别，但它们共同构成了企业税收义务的重要组成部分。了解这两个概念，有助于企业更好地履行纳税义务，提高税收合规意识。
