# 2024增量留抵退税政策全解析：适用范围、操作流程与企业获益指南
## 引言
增值税期末留抵退税政策作为近年来我国减税降费、助企纾困的关键举措，在缓解企业资金压力、激发市场主体活力方面发挥了重要作用。2024年，为进一步优化营商环境、支持企业创新发展，国家延续并优化了增量留抵退税政策，聚焦“增量”导向，通过精准退税引导企业加大投入、转型升级。本文将从政策核心内容、适用范围、操作流程、企业获益及注意事项等维度，全面解读2024年增量留抵退税政策，为企业清晰把握政策红利提供实操指引。
## 一、政策核心：什么是增量留抵退税？
增量留抵退税，全称为“增量增值税期末留抵税额退税”，是指对纳税人当期新增的增值税期末留抵税额，按规定予以退还的税收优惠政策。与“存量留抵退税”（针对2019年3月31日前的留抵税额）相比，增量留抵退税的核心在于“增量”，即退还的是政策实施后新产生的留抵税额，这一设计旨在引导企业当期加大进项投入，通过“退税—再投资”的良性循环，推动企业扩大生产、技术升级。
2024年增量留抵退税政策在延续2022年政策框架的基础上，进一步优化了退税比例、适用范围和申请条件，突出对制造业、科学研究和技术服务业、电力热力燃气及水生产和供应业等重点行业的支持，同时加大对小微企业的倾斜力度，确保政策红利精准直达市场主体。
## 二、政策适用范围：哪些企业可以享受？
根据《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（2024年第X号，以下简称“2024年公告”），增量留抵退税政策的适用需同时满足以下条件：
### （一）纳税人资格条件
1. 增值税一般纳税人：小规模纳税人不得享受增量留抵退税政策。
2. 正常经营状态：纳税人需处于税务登记状态，不存在非正常户记录或虚开发票等严重失信行为。
3. 信用等级要求：纳税信用等级为A级或B级，若存在纳税信用失信行为，需已纠正失信并符合信用修复条件。
### （二）留抵税额条件
1. 增量留抵税额大于0：申请退税的税款所属期中，增量留抵税额（即当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的部分）需持续为正。
2. 连续6个月增量留抵税额≥50万元：自2024年1月1日起，纳税人需在连续6个纳税期内（含当期）增量留抵税额均不低于50万元（制造业、科学研究和技术服务业、电力热力燃气及水生产和供应业等行业门槛可放宽至30万元，具体以2024年公告为准）。
### （三）进项构成比例要求
增量留抵退税实行“进项构成比例”限制，即退税额=增量留抵税额×退还比例×进项构成比例。其中，进项构成比例为2019年4月1日起已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比例。2024年政策将进项构成比例的最低要求由60%调整为50%，进一步降低企业退税门槛，扩大政策覆盖面。
### （四）行业范围
2024年增量留抵退税政策明确将制造业、科学研究和技术服务业、电力热力燃气及水生产和供应业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业、交通运输仓储和邮政业等重点行业纳入优先支持范围，这些行业的纳税人可享受更高的退税比例（详见下文“退税比例”部分）。
## 三、退税比例与计算方法：能退多少？
### （一）退税比例：行业差异化设计
2024年增量留抵退税政策根据行业属性和规模大小，设置了阶梯式退税比例，确保重点行业和中小企业获得更多支持：
1. 制造业等行业：退还比例为100%（即增量留抵税额×100%×进项构成比例）。
*注：制造业等行业包括《国民经济行业分类》中的“制造业（C门类）”“科学研究和技术服务业（M门类）”“电力、热力、燃气及水生产和供应业（D门类）”等。*
2. 其他行业：退还比例为50%（即增量留抵税额×50%×进项构成比例）。
3. 小微企业：若同时符合小微企业条件（资产总额不超过5000万元、从业人数不超过300人、年度应纳税所得额不超过300万元），可在行业退税比例基础上额外提高10个百分点（即制造业等行业小微企业退税110%，其他行业小微企业退税60%）。
### （二）计算公式
增量留抵退税额=增量留抵税额×退还比例×进项构成比例
其中：
- 增量留抵税额=当期期末留抵税额−2019年3月31日期末留抵税额（若为负数，按0计算）
- 进项构成比例=2019年4月1日至申请退税前一税款所属日已抵扣的专票、海关缴款书、完税凭证注明的增值税额÷同期全部已抵扣进项税额×100%
### （三）案例说明
某制造业企业（符合小微企业条件）2024年6月期末留抵税额为200万元，2019年3月31日期末留抵税额为50万元，2019年4月1日至2024年6月已抵扣进项税额中，专票、海关缴款书等注明增值税额占比为55%。
计算过程：
1. 增量留抵税额=200万−50万=150万元
2. 退还比例=100%（制造业）+10%（小微企业）=110%
3. 进项构成比例=55%
4. 退税额=150万×110%×55%=90.75万元
## 四、操作流程：企业如何申请退税？
2024年增量留抵退税流程进一步简化，推行“线上申请、即时受理、快速办结”模式，纳税人可通过电子税务局或办税服务厅全程办理，具体步骤如下：
### （一）自我评估与资料准备
1. 核对适用条件：确认自身是否符合纳税人资格、留抵税额、进项构成比例等条件，可通过电子税务局“留抵退税政策自测”功能自动校验。
2. 准备申报资料：
- 《增值税期末留抵退税申请表》（电子税务局自动预填）；
- 纳税人资格登记相关证明（如一般纳税人登记表）；
- 2019年3月31日期末留抵税额相关凭证；
- 已抵扣进项税额的构成情况说明（可通过增值税发票综合服务平台导出）；
- 小微企业需额外提交《中小企业声明函》。
### （二）线上提交申请
登录电子税务局，进入“我要办税—税费申报—增值税申报—增值税期末留抵退税”模块，系统自动校验数据完整性，校验通过后提交申请。若需纸质资料，可通过邮寄或上门提交至主管税务机关。
### （三）税务机关审核
1. 即时校验：电子税务局对申请表单、逻辑关系进行自动校验，符合条件的即时受理；
2. 人工审核：主管税务机关在2个工作日内对进项构成比例、行业属性等关键信息进行复核，重点核实是否存在虚增进项、骗取退税等风险；
3. 风险排查：通过税收大数据分析，对留抵税额突增、进项发票异常的企业进行重点核查，审核时限一般不超过5个工作日。
### （四）税款退付
审核通过后，税务机关在2个工作日内通过国库办理退税手续，税款直接退至纳税人指定银行账户。纳税人可通过电子税务局查询退税进度，若对审核结果有异议，可依法申请行政复议或提起行政诉讼。
## 五、政策红利：企业将获得哪些实际获益？
2024年增量留抵退税政策通过“精准滴灌”，为企业尤其是重点行业和小微企业带来多重利好：
### （一）缓解现金流压力，提升资金周转效率
留抵税额本质是企业为生产购进原材料、设备等而垫付的增值税款，长期占用企业资金。增量留抵退税将“沉淀”的税款及时退还，直接补充企业流动资金，尤其对资金密集型制造业和研发周期长的科技企业，可显著改善现金流状况。例如，某新能源企业通过增量留抵退税获得500万元退税款，成功缓解了新产线建设的资金缺口。
### （二）引导加大投入，推动产业升级
“增量”退税机制激励企业当期增加进项投入，如购置设备、投入研发、引进技术等。制造业等行业100%的退税比例相当于“即投即退”，企业每投入100万元用于设备采购，即可通过留抵退税获得约50-100万元的现金流（ depending on 进项构成比例），有效降低投资成本，推动企业向高端化、智能化转型。
### （三）降低税负成本，增强市场竞争力
增量留抵退税通过“提前返还”增值税进项，相当于降低了企业的实际税负。与传统的“先征后返”相比，留抵退税无需企业先垫付税款，减少了资金占用成本，尤其对利润率较低的小微企业，可显著提升盈利空间和市场竞争力。
### （四）优化营商环境，提振发展信心
政策简化申请流程、压缩审核时限，体现了“放管服”改革的要求，提升了企业办税便利度。同时，针对重点行业的精准支持，传递了国家鼓励实体经济发展的明确信号，有助于稳定企业预期，增强长期投资信心。
## 六、注意事项：避免踩坑，合规享受红利
### （一）严格把控申请时限
增量留抵退税需在满足连续6个月增量留抵税额条件后的次月纳税申报期内申请，逾期视为自动放弃。例如，若企业2024年1-6月连续6个月增量留抵税额达标，需在7月征期内提交申请，不可跨月补办。
### （二）确保进项税额真实合规
税务机关将重点审核进项发票的真实性、合法性，企业需保留好专票、海关缴款书等原始凭证，避免虚开、虚抵进项税额。若存在虚假申报、骗取退税行为，将面临追缴税款、滞纳金及罚款，并纳入纳税信用失信名单。
### （三）关注政策动态与调整
增值税留抵退税政策可能根据经济形势变化动态调整，企业需及时关注税务总局官网、12366纳税服务热线等权威渠道的政策更新，避免因政策变化导致适用条件偏差。
### （四）合理规划退税资金用途
企业应将退税款用于生产经营、技术研发、设备更新等再投入，而非用于短期分红或偿债，以实现“退税—增效—再发展”的良性循环，最大化政策红利价值。
## 结语
2024年增量留抵退税政策通过“增量导向、行业聚焦、精准滴灌”的设计，为企业尤其是重点行业和小微企业注入了“真金白银”的活力。企业需准确把握政策要点，合规申请退税，同时将退税款转化为发展动能，在政策红利中实现转型升级与高质量发展。未来，随着政策效应的持续释放，留抵退税将进一步激发市场主体活力，为我国经济稳增长、促创新提供坚实支撑。
