特许权使用费个人所得税税率

一、特许权使用费个人所得税税率概述

特许权使用费，是指个人通过许可合同、技术转让合同等方式取得的权利，使用他人知识产权、商誉等无形资产所支付的费用。根据我国个人所得税法的规定，特许权使用费属于劳务报酬所得，应按照个人所得税税率进行征收。那么，特许权使用费个人所得税税率是如何规定的又有哪些优惠政策可以享受呢本文将为您一一解答。

二、特许权使用费个人所得税税率优惠政策

为了鼓励创新和技术转移，我国政府对特许权使用费个人所得税税率实施了一系列优惠政策。主要包括以下几点：

1.技术转让税收优惠政策：根据财政部、国家税务总局关于技术转让有关个人所得税政策的通知（财税〔2015〕116号）规定，个人将自主开发的或者取得的自然人的技术成果转让，取得的收入在50万元以下的，免征个人所得税；超过50万元的，减按20%的税率征收个人所得税。

2.知识产权许可使用税收优惠政策：根据财政部、国家税务总局关于知识产权许可使用有关个人所得税政策的通知（财税〔2016〕43号）规定，个人取得的知识产权许可使用费，在年度总额不超过50万元的部分，免征个人所得税；超过50万元的部分，减按20%的税率征收个人所得税。

三、特许权使用费个人所得税税率计算方法

特许权使用费个人所得税税率的计算，分为以下几个步骤：

1.确定特许权使用费所得：根据个人所得税法的规定，特许权使用费所得包括个人取得的专利权、著作权、商标权、著作权使用权等无形资产的使用权。

2.计算特许权使用费收入额：特许权使用费收入额=特许权使用费（含税）-相关费用

3.确定税率：根据个人所得税法的规定，特许权使用费属于劳务报酬所得，适用20%-40%的超额累进税率。具体税率如下：

（1）应纳税所得额不超过3,000元的，税率为20%；

（2）应纳税所得额超过3,000元至12,000元的部分，税率为30%；

（3）应纳税所得额超过12,000元至25,000元的部分，税率为40%；

（4）应纳税所得额超过25,000元的部分，税率为45%。

4.计算应纳税额：应纳税额=特许权使用费收入额×适用税率-速算扣除数

四、特许权使用费纳税筹划方法

为了降低特许权使用费个人所得税税率，纳税人可以采取以下纳税筹划方法：

1.合理分配特许权使用费：纳税人可以根据自身情况，合理分配特许权使用费的支付时间，以降低税负。

2.利用税收优惠政策：纳税人可充分了解和掌握国家相关政策，符合条件的可享受税收优惠政策，降低税负。

3.设立特殊目的公司：纳税人可以设立特殊目的公司进行知识产权许可使用费的收取，以利用公司层面的税收优惠政策。

4.境外投资：纳税人可以考虑将特许权使用费收入投资到境外，利用境外税收政策降低税负。

总之，特许权使用费个人所得税税率涉及到众多税收优惠政策，纳税人应充分了解和掌握相关政策，合理规划税收筹划，以降低税负。在实际操作中，还需结合个人实际情况，选择合适的纳税筹划方法。