融资租入固定资产分录实例

一、融资租入固定资产的概念与特点

1.概念

融资租入固定资产是指企业通过融资租赁方式租入的固定资产，这种租赁方式实质上是企业将租赁费用转化为负债，以达到提前占有和使用固定资产的目的。

2.特点

（1）租赁期内，租赁资产的所有权归出租方，企业仅享有使用权。

（2）租赁期满后，企业有权按照租赁合同规定续租、购买或退租租赁资产。

（3）企业在租赁期内需要按期支付租金，租金总额通常高于租赁资产的购置价。

二、融资租入固定资产的分录实例

1.融资租入固定资产的账务处理

（1）租赁开始日：

借：固定资产（租赁资产的公允价值）

未确认融资费用（租赁负债的初始入账价值）

贷：租赁负债（租赁开始日租赁负债的账面价值）

（2）租赁期内按期支付租金：

借：财务费用（当期支付的租金）

贷：银行存款等（支付的租金）

（3）租赁期满：

借：累计折旧（租赁资产的折旧总额）

贷：固定资产（租赁资产的账面价值）

2.实例解析

某企业于2021年1月1日，以融资租赁方式租入一台生产设备，租赁期为5年，每年末支付租金10万元。租赁开始日，设备的公允价值为50万元，租赁负债的账面价值为40万元。设备预计使用年限为10年，残值率为5%。

（1）2021年1月1日，融资租入固定资产：

借：固定资产——

未确认融资费用40万元

贷：租赁负债40万元

（2）2021年12月31日，支付租金10万元：

借：财务费用10万元

贷：银行存款10万元

（3）2021年度计提折旧：

设备折旧总额=50万元×（1-5%）/10=4.25万元

借：累计折旧4.25万元

贷：固定资产——

三、融资租入固定资产的税务处理

1.企业所得税

根据企业所得税法及其实施条例规定，企业融资租入的固定资产，其租赁费用可在税前扣除。税前扣除的租赁费用按照租赁期限均匀扣除。

2.增值税

融资租入固定资产的租赁费用，按照增值税政策规定，出租方需开具增值税专用发票，企业可抵扣进项税额。

总结：融资租入固定资产分录实例为企业和投资者提供了实际操作的参考，正确理解和应用融资租入固定资产的账务处理和税务政策，有助于规范企业财务管理，降低税收风险。在实际操作中，企业应根据租赁资产的特点和租赁合同条款，合理计算租赁费用，确保财务报表的真实性和准确性。