交易性金融资产出售例题

一、引言

交易性金融资产是企业在金融市场上进行短期投资的一种资产形式，其目的在于获取投资收益。在交易性金融资产出售过程中，如何进行会计处理以及税务影响是财务人员关注的重点。本文将通过一个具体的交易性金融资产出售例题，为您详细解析会计处理与税务影响。

二、交易性金融资产出售例题

假设甲公司于2020年1月1日购入乙公司股票100万股，每股购买价格为10元，共支付1000万元。甲公司将其划分为交易性金融资产。2020年6月30日，甲公司以每股12元的价格将乙公司股票全部出售，取得1200万元。

三、会计处理

1.购入交易性金融资产

借交易性金融资产——

贷银行存款1000万元

2.出售交易性金融资产

借银行存款1200万元

贷交易性金融资产——

贷投资收益200万元

3.计算投资收益

投资收益=出售金额-购入成本

投资收益=1200万元-1000万元

投资收益=200万元

四、税务影响

1.增值税

根据我国税法规定，交易性金融资产出售所得应缴纳增值税。增值税的计算公式为

增值税=（出售金额-购入成本）×6%

在本例中，增值税=（1200万元-1000万元）×6%=12万元

2.企业所得税

交易性金融资产出售所得应计入企业应纳税所得额。企业所得税的计算公式为

企业所得税=应纳税所得额×25%

在本例中，应纳税所得额=投资收益=200万元

企业所得税=200万元×25%=50万元

五、总结

通过以上例题，我们可以看出，在交易性金融资产出售过程中，会计处理主要包括购入、出售和计算投资收益三个环节。税务影响方面，主要包括增值税和企业所得税。财务人员在进行交易性金融资产出售时，应严格按照会计准则和税法规定进行操作，以确保企业的合规性和利益最大化。

此外，在实际操作中，财务人员还需关注以下事项

1.交易性金融资产的分类和计量；

2.交易性金融资产的减值处理；

3.交易性金融资产的披露要求。

只有全面掌握交易性金融资产的会计处理和税务影响，才能为企业提供更加专业的财务服务。