留抵税额怎么做分录

留抵税额是企业在购进商品、接受服务、支付相关税费后，因各种原因未能抵扣完的税额。在会计处理中，留抵税额的正确分录至关重要，它不仅关系到企业的税收筹划，还影响到企业的财务状况。本文将详细解析留抵税额的分录处理，为企业提供一份实用的会计实操指南。

一、留抵税额的概念及分类

留抵税额是指企业在一定时期内，因购进商品、接受服务、支付相关税费等原因，形成的增值税进项税额大于销项税额的差额。根据留抵税额的形成原因，可分为以下几类

1.购进商品、接受服务形成的留抵税额；

2.进口货物、劳务形成的留抵税额；

3.非正常损失、被盗、报废等原因形成的留抵税额；

4.税收优惠政策形成的留抵税额。

二、留抵税额的分录处理

1.购进商品、接受服务形成的留抵税额

企业在购进商品、接受服务时，按照以下分录处理

借库存商品/固定资产/无形资产等

应交税费——

贷银行存款/应付账款等

当期应纳税额为销项税额减去进项税额，若进项税额大于销项税额，则形成留抵税额。此时，企业应按照以下分录处理留抵税额

借应交税费——

贷应交税费——

2.进口货物、劳务形成的留抵税额

企业在进口货物、劳务时，按照以下分录处理

若进口环节的进项税额大于当期销项税额，形成留抵税额。此时，企业应按照以下分录处理留抵税额

3.非正常损失、被盗、报废等原因形成的留抵税额

企业因非正常损失、被盗、报废等原因，导致部分进项税额无法抵扣时，按照以下分录处理

借待处理财产损溢/营业外支出等

贷库存商品/固定资产/无形资产等

若转出的进项税额大于当期销项税额，形成留抵税额。此时，企业应按照以下分录处理留抵税额

4.税收优惠政策形成的留抵税额

企业享受税收优惠政策，形成的留抵税额，按照以下分录处理

三、留抵税额的抵扣及管理

1.留抵税额的抵扣

企业在后续经营活动中，当销项税额大于进项税额时，可以使用留抵税额进行抵扣。此时，按照以下分录处理

2.留抵税额的管理

企业应加强对留抵税额的管理，确保合规使用。具体措施如下

（1）建立健全留抵税额管理制度，明确责任部门及人员；

（2）定期对留抵税额进行梳理，确保抵扣合规；

（3）加强与税务机关的沟通，了解留抵税额相关政策；

（4）加强内部控制，防范留抵税额被滥用风险。

总之，留抵税额的正确分录处理对于企业税收筹划和财务状况具有重要意义。企业应熟练掌握留抵税额的分录处理方法，合规使用留抵税额，以降低税收风险，提高经营效益。