可抵扣暂时性差异

一、引言

在财务会计领域，暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额，这种差额会在未来一定时期内转回。其中，可抵扣暂时性差异是指企业在未来可以用来减少应纳税所得额的暂时性差异。本文将从可抵扣暂时性差异的定义、产生原因、计算方法及其在财务报表中的应用等方面进行深度解析。

二、可抵扣暂时性差异的定义与特点

1.定义可抵扣暂时性差异是指企业在会计处理上确认的收入、费用等与税法规定不符，导致账面利润与应纳税所得额之间产生的差额。这种差额在未来一定时期内可以用来抵扣应纳税所得额，从而降低企业的税负。

2.特点

（1）暂时性可抵扣暂时性差异是暂时性的，随着会计处理与税法规定的逐步调整，这种差异会在未来一定时期内消除。

（2）可抵扣可抵扣暂时性差异可以用来抵扣未来应纳税所得额，降低企业的税负。

（3）账面利润与应纳税所得额的差异可抵扣暂时性差异是会计处理与税法规定之间的差额，表现为账面利润与应纳税所得额之间的差异。

三、可抵扣暂时性差异的产生原因

1.会计政策与税法规定的差异企业在会计处理上遵循的是企业会计准则，而税法规定则遵循税收法规。两者在收入、费用、资产折旧等方面的处理方法存在差异，导致暂时性差异的产生。

2.企业经营活动的变化企业在经营过程中，可能会出现收入、费用等项目的波动，这些波动可能导致会计处理与税法规定之间的差额。

3.税收优惠政策我国税收优惠政策较多，企业在享受优惠政策时，可能会产生可抵扣暂时性差异。

四、可抵扣暂时性差异的计算方法

1.直接法直接法是指根据会计处理与税法规定之间的具体差额，计算出可抵扣暂时性差异。具体步骤如下

（1）确定会计处理与税法规定之间的差额；

（2）分析差额产生的原因；

（3）计算可抵扣暂时性差异。

2.间接法间接法是指通过计算会计利润与应纳税所得额之间的差额，间接得出可抵扣暂时性差异。具体步骤如下

（1）计算会计利润；

（2）计算应纳税所得额；

（3）计算会计利润与应纳税所得额之间的差额，即为可抵扣暂时性差异。

五、可抵扣暂时性差异在财务报表中的应用

1.影响利润表可抵扣暂时性差异会影响企业的利润表，表现为会计利润与应纳税所得额之间的差额。

2.影响资产负债表可抵扣暂时性差异会影响企业的资产负债表，表现为递延所得税资产和递延所得税负债的变化。

3.影响现金流量表可抵扣暂时性差异会影响企业的现金流量表，表现为经营活动产生的现金流量净额的变化。

六、结论

可抵扣暂时性差异是财务会计领域的一个重要概念，它反映了企业在会计处理与税法规定之间的差额。通过深入理解可抵扣暂时性差异的内涵、产生原因、计算方法及其在财务报表中的应用，有助于企业合理规划税务策略，降低税负，提高经营效益。同时，对财务人员来说，掌握可抵扣暂时性差异的相关知识，也是提高自身业务素质的必要条件。