附加税会计分录

一、引言

附加税作为我国税收体系中的重要组成部分，对于企业来说，正确处理附加税的会计分录至关重要。本文将详细解析附加税会计分录的基本概念、处理方法及其在实际工作中的应用，帮助企业更好地理解和应用附加税会计分录。

二、附加税会计分录的基本概念

1.附加税的定义

附加税是指企业在缴纳增值税、消费税等主要税种的基础上，按照一定比例计算的附加性质的税收。主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

2.附加税会计分录的概念

附加税会计分录是指企业在进行会计核算时，对附加税的计提、缴纳、退还等业务进行记录的会计分录。

三、附加税会计分录的处理方法

1.计提附加税

企业在计算应纳税额时，应根据相关税法规定，计算出应缴纳的附加税。会计分录如下

借税金及附加

贷应交税费——

——

2.缴纳附加税

企业在规定的时间内，将计算出的附加税缴纳给税务机关。会计分录如下

借应交税费——

贷银行存款

3.退还附加税

如企业因减免税等原因，需要退还已缴纳的附加税，会计分录如下

借银行存款

四、附加税会计分录在实际工作中的应用

1.案例一A企业为增值税一般纳税人，2019年10月应缴纳增值税100万元，假设增值税税率13%，城市维护建设税税率7%，教育费附加税率3%，地方教育附加税率2%。请计算A企业10月份应缴纳的附加税并进行会计处理。

（1）计算附加税

增值税=100万元×13%=13万元

城市维护建设税=13万元×7%=0.91万元

教育费附加=13万元×3%=0.39万元

地方教育附加=13万元×2%=0.26万元

（2）会计处理

借税金及附加1.56万元

2.案例二B企业因政策减免，需要退还已缴纳的附加税。假设B企业已缴纳城市维护建设税1万元，教育费附加0.5万元，地方教育附加0.3万元。请进行会计处理。

借银行存款1.8万元

五、总结

附加税会计分录是企业在进行会计核算时，对附加税的计提、缴纳、退还等业务进行记录的重要环节。通过对附加税会计分录的详细解析和应用指南，有助于企业更好地理解和应用附加税会计分录，确保企业税收核算的准确性。

在实际工作中，企业应根据自身情况和相关税法规定，正确处理附加税会计分录，以避免税收风险，提高企业的财务管理水平。同时，企业还应关注税收政策的变化，及时调整附加税会计分录，确保企业税收合规。