消费税的计算公式怎么理解(消费税通俗易懂举例说明)

　　消费税的计算公式怎么理解?

　　一、消费税的计算方法

　　消费税是根据商品的价格或吨位数计算的。如果按照价格计算，消费税的计算公式为：商品价格×适用税率=应纳税额。如一件价格为100元的商品，适用税率为13%，那么应缴纳的消费税就是13元。如果按照吨位数计算，消费税的计算公式为：吨位数×税额=应纳税额。例如，一吨散装煤的税额为10元，那么运输一吨煤需要缴纳消费税10元。

　　具体几种的常见计算方式：

　　自行生产应税消费品

　　(一)有同类消费品的销售价格的

　　按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税(加权平均售价)。

　　应纳税额=同类消费品销售单价×自产自用数量×适用税率

　　(二)没有同类消费品的销售价格的

　　按照组成计税价格计算纳税。

　　1.实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

　　组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税比例税率)=[成本×(1+成本利润率)]÷(1-消费税比例税率)

　　应纳税额=组成计税价格×适用税率

　　2.实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

　　组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)=[成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×定额税率]÷(1-比例税率)

　　应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率

　　委托加工应税消费品

　　(一)受托方有同类消费品销售价格的

　　按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。

　　应纳税额=同类消费品销售额×比例税率(从价定率)

　　应纳税额=同类消费品销售额×比例税率+委托加工数量×定额税率(复合计税)

　　(二)受托方没有同类消费品销售价格的

　　受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税。

　　1.从价定律：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)

　　2.复合计税：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)

　　【注意】“材料成本”是指委托方所提供加工材料的实际成本。如果委托方提供的原材料是免税农产品，材料成本=买价×(1-扣除率)。如果加工合同上未如实注明材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。

　　“加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本)，但不包括随加工费收取的销项税，这样组成的价格才是不含增值税但含消费税的价格。

　　进口环节应纳消费税

　　征收管理方面：海关代征，自海关填发缴款书之日起15日内

　　1.从价定律：应纳税额=组成计税价格×消费税税率

　　组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

　　2.从量定额：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额

　　3.复合计税：应纳税额=应税消费品×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率

　　组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-比例税率)

　　消费税公式及计算方法通俗易懂举例说明：1、从价计征

　　应纳税额=销售额*比例税率。

　　计算消费品的消费税时，大部分情况适用的就是从价税率。比方说，高档手表的消费税就是从价定律。

　　例如，手表的不含税销售价是15000，表厂在2022年1月份一共销售了300块手表。由于15000大于10000，所以手表属于高档手表，需要缴纳消费税。根据高档手表的消费税税率是20%。

　　应纳消费税=15000*300*20%=900000。 2、从量计征

　　应纳税额=销售数量*定额税率。

　　实际计算消费税时，啤酒、黄酒和成品油适用的就是从量计征方式。

　　例如，啤酒厂在2022年1月份，对外销售了啤酒300吨，每吨出厂价格2850元(不含增值税)，另外还收取了包装物押金339元/吨。

　　判断啤酒的定额税率：

　　每吨出厂价格=2850+339/(1+13%)=3150。

　　3150>3000。即啤酒厂出售的啤酒属于甲类啤酒，适用的定额税率是250/吨。

　　应缴纳消费税=销售数量*定额税率=300*250=75000。 3、复合计征

　　应纳税额=销售额*比例税率+销售数量*定额税率。

　　复合计征其实就是上面两种情况的综合，即计算消费税时既有从价计征部分，又有从量计征部分。比方说，白酒在计算消费税时，就是使用复合计征的计税方式。

　　根据《消费税暂行条例》的具体规定可知，白酒消费税的定额税率为0.5元/斤、比例税率为20%。白酒的消费税属于复合计税的情况，即白酒的消费税既有定额税率，也有比例税率。

　　举例说明：

　　白酒每瓶的出厂价是904。由于白酒的增值税率为13%。即白酒的不含增值税出厂价=904/(1+13%)=800。

　　另外已知，白酒一瓶的重量是一斤。计算一下每瓶白酒，需要缴纳的消费税是多少?

　　需要注意的是，白酒的消费税要在出厂时缴纳。即按照白酒的出厂不含税价计算消费税。

　　每需要缴纳的消费税=800×20%+0.5*1=800*20%+0.5*1=160.5。

　　当然由于白酒在计算消费时可以核定计税依据，实际需要缴纳的消费税要比上面计算得少很多的。