出厂价含税还是不含税好

出厂价含税还是不含税好

出厂价作为工业品从生产端流向流通端的第一道价格，其是否包含增值税（以下简称税）直接关系到买卖双方的税务成本、利润核算与合规风险。在实际交易中，含税出厂价与不含税出厂价各有适用场景，不能简单判定优劣，需结合交易双方纳税人身份、行业惯例、税务政策等综合分析。本文将从定义、影响、合规性及行业实践等维度，系统拆解两种定价模式的逻辑与选择策略。

一、明确核心概念出厂价含税与不含税的本质区别

出厂价是指商品在离开生产环节时，由卖方（生产企业）向买方（经销商、终端客户等）收取的基础价格。这里的税特指增值税——

-含税出厂价指价格中已包含增值税，买方支付该金额后，卖方需开具增值税专用发票或普通发票，票面税额包含在价格内。例如，某产品含税出厂价113元，若税率为13%，则不含税价格为100元，税额13元。

-不含税出厂价指价格不包含增值税，买方需在此基础上额外承担税额。例如，不含税价100元，税率13%，买方实际支付113元（不含税价+税额），卖方开具100元+13元发票。

核心差异在于税负承担主体含税价由卖方报价时垫付税款（实际由买方承担），不含税价则由买方额外支付税款。这种差异直接影响双方的成本核算与现金流。

二、含税出厂价合规优先下的双赢选择

含税出厂价是税务监管趋严背景下的主流模式，尤其对一般纳税人买卖双方而言，具备显著优势。

（一）对卖方降低沟通成本，规避税务风险

生产企业若为一般纳税人，开具增值税专用发票是其法定义务。含税出厂价一价全包，无需在交易中额外说明税额，减少与买方的价格争议。例如，某机械厂向经销商报价时，直接含税价113万元（税率13%），经销商无需再计算税额，双方快速达成合作。

更重要的是，含税价能避免不开票的税务风险。部分企业为降低成本，对不含税交易不开票，但根据税收征管法，这种行为属于偷税，面临补税、滞纳金及罚款（最高5倍）。含税价则天然要求价税分离开票，确保交易合规，降低企业税务风险。

（二）对买方一般纳税人的进项抵扣红利

对于买方中的一般纳税人（年应税销售额超过500万元），增值税专用发票上的税额可作为进项税额抵扣，减少应缴增值税。例如，某家电经销商（一般纳税人）从工厂采购含税价113万元的空调，取得13万元进项发票，销售时若开具价税合计226万元（税率13%）的销项发票，则只需缴纳(226-113)×13%=13万元增值税，而非226×13%=29.38万元。

含税价让买方清晰掌握实际成本+可抵扣税额，便于财务核算。若采用不含税价，买方需自行计算税额并确认能否抵扣，对财务能力较弱的企业（如小规模纳税人）可能增加操作难度。

（三）行业实践制造业与大宗商品的标配

在制造业、原材料等行业，含税出厂价是绝对主流。例如，钢铁、化工、电子元器件等领域的大型企业，客户多为一般纳税人，对进项抵扣有刚性需求，含税报价成为行业惯例。据中国物流与采购联合会2023年调研，85%的制造业企业选择含税出厂价，其中92%的客户明确要求必须提供增值税专用发票。

三、不含税出厂价特定场景下的灵活选择

尽管含税价更合规，但在部分场景下，不含税出厂价仍具有适用性，主要集中在小规模纳税人交易、特殊行业或短期合作中。

（一）小规模纳税人的成本敏感优势

小规模纳税人（年应税销售额500万元以下）无法抵扣进项税，增值税按征收率（3%或1%）简易征收。对他们而言，含税价中的税额是额外成本，不含税价则能降低采购成本。例如，某小型服装店（小规模纳税人）从工厂采购服装，若含税价103元（税率1%），实际成本103元；若不含税价100元，仅需支付100元，税额由工厂承担（工厂按100×1%=1元缴纳增值税），实际成本降低3%。

小规模纳税人客户通常对价格敏感，不含税报价能增强产品竞争力。据国家税务总局数据，2023年小规模纳税人采购中，68%优先选择不含税价，以降低采购成本。

（二）出口贸易的退税依赖逻辑

在出口贸易中，不含税出厂价是国际惯例。根据中国免抵退政策，出口商品可退还国内采购环节的增值税。例如，某家具厂生产家具的不含税成本为100万元，税额13万元，含税价113万元；出口销售价150万元（美元结算），可退还13万元进项税。此时，若采用含税价，工厂需将113万元作为报价基数，而买方（国外客户）无需承担中国增值税，导致报价虚高。因此，出口企业通常采用不含税价+退税模式，降低国际市场价格。

（三）现金交易或短期合作的简化操作

对于临时性、小批量交易（如样品采购、试销合作），买卖双方可能选择不含税价以简化流程。例如，某研发企业采购少量实验用原材料，供应商报价不含税价100元，买方直接支付100元，供应商不开票（或开普通发票），双方省去价税分离的繁琐。但需注意，这种模式仅适用于不需要进项抵扣的场景，且需确保交易真实性，避免被认定为隐匿收入。

四、选择的关键基于纳税人身份与交易场景的匹配

含税与不含税出厂价的选择，本质是税负承担方式与交易需求的匹配，需重点考虑以下因素

（一）买方纳税人身份决定抵扣需求

-一般纳税人必须选择含税出厂价，获取增值税专用发票用于抵扣。若选择不含税价，需自行承担税额，实际成本上升13%（税率13%），得不偿失。

-小规模纳税人优先选择不含税价，降低采购成本；若卖方坚持含税价，可协商降低含税价（如将税额部分让利）。

（二）卖方纳税人身份影响开票能力

-一般纳税人具备开具增值税专用发票的资质，含税价是其合规标配，避免因不开票导致的税务风险。

-小规模纳税人可开具增值税普通发票（税率3%或1%），若客户为小规模纳税人，不含税价更具吸引力；若客户为一般纳税人，需明确能否代开专用发票（部分小规模纳税人可向税务局申请代开），否则含税价对买方无价值。

（三）交易场景与行业惯例遵循规则优先

-制造业、大宗商品、长期合作优先含税价，符合行业惯例，保障双方合规与抵扣权益。

-出口贸易、小规模客户、临时交易可考虑不含税价，但需确保税务合规（如如实申报收入、按规定开票）。

（四）税务政策风险警惕价格陷阱

无论选择哪种模式，需避免以下风险

-低价含税+不开票部分企业为吸引客户，报低价含税价但不开票，属于偷税旦被查处，面临补税、罚款及信用降级。

-不含税价+虚开发票卖方为满足买方抵扣需求，虚开增值税专用发票，构成虚开增值税专用发票罪，最高可判处无期徒刑。

五、结论合规是底线，匹配是核心

出厂价含税还是不含税，没有绝对的好坏，只有是否适合。对一般纳税人之间的长期交易，含税出厂价是合规、高效的选择，既能保障进项抵扣，又能规避税务风险；对小规模纳税人、出口贸易或特殊场景，不含税价可作为灵活补充，但需严格遵守税法规定。

企业在定价时，应优先明确双方纳税人身份、交易目的及行业惯例，建立价税分离的定价逻辑（如标注不含税价+税率+税额），确保价格透明、合规。唯有兼顾成本与合规，才能在复杂的市场环境中实现长期稳定发展。