劳务差额征税怎么计算

一、劳务差额征税概述

劳务差额征税是指在劳务派遣业务中，派遣单位与用工单位之间按照约定的比例分担税款的一种税收政策。劳务差额征税政策的实施，旨在减轻劳务派遣单位和用工单位的税收负担，促进劳务派遣市场健康发展。那么，劳务差额征税如何计算呢本文将为您一一解答。

二、劳务差额征税计算方法

1.计算劳务派遣人员的工资总额

首先，需要明确劳务派遣人员的工资总额，包括基本工资、津贴、补贴、奖金等。需要注意的是，计算劳务差额时，要排除加班费、社会保险费、公积金等不属于劳务派遣人员实际收入的费用。

2.计算用工单位支付给派遣单位的费用

用工单位支付给派遣单位的费用主要包括：派遣人员的基本工资、社会保险费、公积金等。需要注意的是，这部分费用不包括加班费、奖金等。

3.计算劳务差额

劳务差额=用工单位支付给派遣单位的费用-劳务派遣人员的工资总额。计算出的劳务差额即为用工单位和派遣单位分担的税款。

4.计算税款

根据劳务差额，按照规定的税率计算税款。目前，我国对劳务派遣业务的税收政策分为两种：一种是按照简易办法征收，另一种是按照一般计税方法征收。简易办法征收的税率为10%般计税方法征收的税率为25%。

5.分摊税款

最后，用工单位和派遣单位按照约定的比例分摊税款。例如，如果约定比例为7:3，那么用工单位需要支付的税款为劳务差额的70%，派遣单位支付30%。

三、案例解析

假设某劳务派遣公司为甲企业派遣员工10人，月工资总额为10万元。甲企业与劳务派遣公司约定，按照8:2的比例分摊劳务差额征税。甲企业每月支付给劳务派遣公司的费用为8万元，劳务派遣公司支付给甲企业的费用为2万元。

1.计算劳务派遣人员的工资总额：10万元

2.计算用工单位支付给派遣单位的费用：8万元

3.计算劳务差额：8万元-10万元=-2万元

4.计算税款：按照简易办法征收，税率为10%，税款为-2万元×10%=-0.2万元

5.分摊税款：甲企业需支付税款为-0.2万元×80%=-0.16万元，劳务派遣公司支付0.04万元。

四、总结

劳务差额征税计算方法涉及派遣人员的工资总额、用工单位支付给派遣单位的费用、劳务差额、税款及分摊等多个环节。在实际操作中，企业需严格按照税收政策规定，合理计算税款，确保税收合规。同时，合理分摊税款，有利于减轻企业负担，促进劳务派遣市场健康发展。