销项税额转出情况

销项税额月末如何结转?

借：应交税费——

要结转，进项税和销项税每月要结转。月末需要把进项税、进项税额转出、销项税一起进行结转，这样才知道需要交多少税。

进项销项月末结转会计分录如下：根据现行的税法和会计制度的，企业的进项和销项在月末的时候不需要单独结转，企业月末只需要做如下分录，月份终了，将当月应交未交增值税额从应交税费—应交增值税科目转入未交增值税科目。

首先，会计制度和税法均没有要求企业在期末的时候将销项税额和进项税额进行结转，这两个科目是可以有余额的，其次，如果企业确实想结转的，可以按以下分录结转，借：应交税费—应交增值税—销项税额，贷：应交税费—应交增值税—进项税额，应交税费—未交增值税。

哪些情况下进项税额应转出?

进项税额的转出：在特定情况下，如税额超过销项税额，或企业停业、注销时，进项税额可能需要转出处理；进项税额的管理：企业需妥善保管相关发票，并按照税法规定进行账务处理和税务申报。

一种情况购入的货物用于企业内部。比如企业将购进的货物用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或者个人消费时，货物没有增值，且用于企业内部，应按历史成本计价，也不需要考虑其价格变动，因此，当货物改变用途，其进项税额不能抵扣时，只需要作为进项税额转出处理。二种情况购入的货物用于企业外部。

根据财会201622号财政部增值税会计处理规定进项税额转出专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

以两者之差作为毁损存货的实际成本也是不合适的。被烧毁的电线，已失去了其应有用途，不能再正常地进入下一流转环节，明显属于增值税条例中因自然灾害产生的非正常损失，其进项税额应全部转出，同时处理残余金属应按规定计提销项税额：5850÷（1+17%）×17%=850元。

销项税额转出会计分录如何做

1、确认进项税同时，应确认采购产生的进项税。会计分录为：借：应交税金-应交增值税（进项税额）；贷：应付账款/银行存款。增值税结转与申报在会计期末，企业应对增值税进行结转，将应交税金-应交增值税科目的余额转入未交增值税科目。

2、贷：应交税金--应交增值税（转出多交增值税）收到退库时（抵减以后期间应交增值税的，无需编制会计分录）：借：银行存款贷：应交税金--未交增值税月末，增值税经计算为期末留抵税额的（余额在借方），暂时就不用缴税了，也无需进行会计处理，待以后实现销项税额大于留抵数时（也就是以后月份）再纳税。

3、借：应交税费—应交增值税（进项税额转出），贷：应交税费—未交增值税。

4、进项税和销项税月底处理会计分录如下：借：应交税费—应交增值税（销项税），借：应交税费—应交增值税（进项税额转出），贷：应交税费—应交增值税（进项税），贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）。

5、销项税额是指增值税纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。所以一般情况下，销项税额是不会转出的，如果企业发生销售退回等，正常的处理都是做红字分录，冲减销项税额，而不是做销项税额转出。

6、用的准则是IFRS。CPA6门专业加一门综合，涵盖会计，税法，经济法，审计，财管，公司战略。更注重的是对具体准则的理解，需要大段论述的较少，更偏向计算和对会计场景的判断以及抠法律和准则的细节。其实，大家不需要纠结ACCA和CPA该如何选择，而是根据自己的具体情况来选择合适自己的。